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中级考试中级会计实务 暂时性差异的确认

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发表于 2018-4-23 15:49:09 |显示全部楼层
中级考试中级会计实务  暂时性差异的确认

单项选择题
企业2010年8月研发成功一项专利技术,发生研发支出1 600万元,其中符合资本化的金额为1 200万元,该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50%税前扣除,资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销,则无形资产在2010年末的暂时性差异为(  )。
A. 应纳税暂时性差异575万元
B. 可抵扣暂时性差异575万元
C. 应纳税暂时性差异600万元
D. 可抵扣暂时性差异600万元


参考答案:
B
本题考核暂时性差异的确认。2010年末无形资产账面价值=1 200-1 200÷10÷12×5=1 150(万元);计税基础=1 200×150%-1 200×150%÷10÷12×5=1 725(万元);资产账面价值小于计税基础,为可抵扣暂时性差异,金额为575万元(1 725-1 150)。



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