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所谓“史上最严”的增值税申报比对到底比对些什么?

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财税快手

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发表于 2018-4-23 13:23:45 |显示全部楼层

  2018年5月1日,<<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>>(税总发[2017]124号)将正式执行。
  增值税申比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。
  如果不熟悉该操作规程,增值税申报比对将无法通过,税控设备将锁死,发票无法开出。
  一、申报比对监控的重点
  1、对"应小于或者等于"的比对监控。
  (1)当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
  (2)当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。
  (3)申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。
  (4)当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。
  (5)当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。
  (6)申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。
  (7)纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。
  2、对"应大于或者等于"的比对监控。
  (1)当期已认证或确认的进项增值税专用发票(以下简称"专用发票")上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。
  (2)经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。
  (3)取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。
  (4)取得的<<出口货物转内销证明>>上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。
  (5)按照政策规定,依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的,计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。
  3、对备案资格比对监控。
  (1)免税资格备案。当期<<增值税减免税申报明细表>>第10行不为0时,纳税人没有有效期限内免税备案信息的,系统提示备案。
  (2)即征即退备案。当期<<附列资料一>>〉第6、7以及14、15行不为0时,纳税人没有即征即退备案信息的,系统提示备案。
  4、对已抄报税的监控。
  系统将分别判断纳税人是否为防伪税控企业或货运税控企业。
  如果纳税人仅为防伪税控企业,票表比对前要确认纳税人在防伪税控系统有抄报税记录;
  如果纳税人仅为货运税控企业,票表比对前要确认纳税人在货运税控系统有抄报税记录;
  如果纳税人在两个税控系统均有发行记录,应当在两个税控系统有抄报税记录,才启动票表比对。
  5、对"白名单"的挑过。
  列入白名单的纳税人,表表比对、票表比对、表税比对的规则,可由主管国税机关单户或批量进行设置。
  不设置比对规则的白名单纳税人,核心征管系统直接给予税控系统解锁标志。
  设置比对规则的,比对相符后,核心征管系统给予税控系统解锁标志;比对不符的,启动异常处理流程。
  对(1)执行"增值税预征率"或"跨地区经营总分机构增值税汇总核算"模式的增值税一般纳税人、(2)开通行费发票的增值税一般纳税人、(3)开具除通行费发票以外的其他不征税发票(601-612)的增值税一般纳税人(信用等级在B以上的)可以申请实行"白名单"管理。
  二、填报风险提醒
  1、申报表中进项税额转出金额不应小于零。过去,有些纳税人通过以"负数"填入"其他应作进项税额转出的情形"实现进项抵扣,少交增值税。
  2、对1元以内的相关比对项目的金额尾差,系统将自行挑过,视同金额一致。
  3、附表二"其他 8b"栏将与其他发票系统对接,对以往"暴力虚开"纳税人最喜欢的栏进行监控。
  4、新系统采集的普通发票剔除带"收购"字样的普通发票和"6"字头的发票项目。有使用收购发票的纳税人开具增值税普通发票一定要注意"收购"标识。
  5、专用发票数据不包括红字专用发票数据。红字专用发票千万不要认证(或勾选确认)。否则会造成进项税额重复转出。
  6、"红字专用发票通知单注明的进项税额"应与本期<<开具红字增值税专用发票信息表>>上开具的需做进项转出的"税额"一致。
  7、在差额征税情形下,专用发票与普通发票是以价税合计数进行比对,而非将"金额"、"税额"分开比对。
  8、"应纳税额减征额"只能填写"销售使用过的固定资产减征"与"税控器具及服务费减征"两个项目。
  9、"未开具发票"没有强制监控不能填入"负数",但这将作为疑点数据下达分局核查。
  不管如何系统参数如何设置,其监控的依据都是<<增值税纳税申报表(一般纳税人适用)及其附例资料填写说明>>和<<增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)及其附例资料填写说明>>。对于办税员来说,只要认真学习好填表说明,再结合网报时系统的错误提示,进行认真填报,遇到困难及时求助12366或是税局人员,再严的增值税申报比对来了也不怕。

来源:中国会计视野  谢华峰

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