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中级考试中级会计实务 练习题

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发表于 2017-7-13 10:10:41 |显示全部楼层
中级考试中级会计实务   练习题

单项选择题
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下:
(1)2009年12月1日,甲公司因合同违约被乙公司告上法庭,要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日,该项诉讼尚未判决,甲公司经咨询法律顾问后,认为很可能赔偿的金额为700万元。
2009年12月31日,甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元,并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
(2)2010年3月5日,经法院判决,甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。
其他相关资料:甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日;2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求:
根据法院判决结果,编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。
根据调整分录的相关金额,填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。
(减少数以“—”表示,金额单位用万元表示)

参考答案:
A
【参考答案】

(1)
①记录应支付的赔款,并调整递延所得税资产:
借:预计负债 700
  贷:其他应付款 500
    以前年度损益调整 200
借:以前年度损益调整 50
  贷:递延所得税资产 50
②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借:以前年度损益调整 150
  贷:利润分配——未分配利润 150
③调整盈余公积
借:利润分配——未分配利润 15
  贷:盈余公积 15

(2)财务报表相关项目
单位:万元

调整项目
影响金额

利润表项目:

营业外支出
-200

所得税费用
50

净利润
150

资产负债表项目:

递延所得税资产
-50

其他应付款
500

预计负债
-700

盈余公积
15

未分配利润
135


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