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公司容易被税务机关盯上的几个数据异常情形

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2017-6-19
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发表于 5 天前 |显示全部楼层

  [b]资本教堂 [/b]
  [b]倡导价值投资   着重财务分析   发现低估股票[/b][/b][/b][/b][/b][/b]
  今天我们介绍几个涉及所得税的易引发税务机关关注的数据,这些数据一旦存在异常,则税务机关可能会将该公司纳为纳税评估对象,进而可能会引发一系列后果。‍
  [b]一、期间费用占营业收入比超正常水平‍[/b]
  期间费用占营业收入的比重称为[b]营业收入费用率[/b],即:‍
  [b]营业收入费用率=[/b][b]本期期间费用÷本期营业收入‍[/b]
  这个指标反映公司期间费用占营业收入的比重,期间费用占营业收入的比重越大,则在营业收入不变的情况下意味着公司当期实现的净利润会越少。‍
  那么,什么是期间费用呢?简单的说[b]期间费用就是公司本期发生的不计入产品成本而是直接计入当期损益的费用。[/b][b]期间费用一般主要包括三个内容:管理费用、财务费用和营业费用。‍[/b]
  [b]管理费用是公司行政管理部门在组织和管理公司生产经营活动中发生的各种费用,[/b]比如管理人员工资、董事会费、工会经费、业务招待费、诉讼费,以及房产税、车船税、土地使用税、印花税等等。‍
  [b]财务费用是公司在生产经营过程中为筹集资金所发生的借款利息、借款手续费和汇兑损益等费用。‍[/b]
  [b]营业费用是公司在销售产品提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。[/b]营业费用相等于销售费用。‍
  在本期营业收入没有大的变化情况下,如果本期发生的期间费用越高,则主营业务收入费用率就越高。而很多公司尤其是一些小公司都喜欢通过这种方式把乱七八糟的发票都拿去报销,加大公司的成本,当然最终会导致公司利润减少,这将影响到公司应交的所得税。‍
  [b]那么这个指标到什么状态点会引起税务机关关注呢?[/b]‍
  税务机关一般是用公司的这个指标与参考值进行比较,即“本市平均营业收入费用率”,看这个指标是否超出,超出20%就属于严重超出了。我们可以计算一下这个指标:‍
  [b]指标值=(公司营业收入费用率-本市平均营业收入费用率)÷本市平均营业收入费用率×100%。[/b]
  比如,你这公司的营业收入费用率为12%,而人家本市平均营业收入费用率只有8%,这样一比较,你就露马脚了,一算,指标值=(12%-8%)÷8%=50%,凭什么你的这个指标呢么高?那税务机关就得重点看看到底是这么回事。‍
  当然,你可以解释你竞争不过别人家的同类产品导致营业收入下滑,而期间费用没有下降,于是会导致这个指标出现异常。但是,如果营业收入没有下降,那会是这么回事呢?‍
  我们可以看看这个期间费用,其中财务费用主要是借款利息支出,如果是本期向银行借入比较多的款从而导致的大幅度增加是可能的,如果是向私人借款,则要分析借款利率的合理性和合法性。[b]如果是营业费用和管理费用大幅度增长,尤其是它们的增长幅度远远超过同期主营业务收入的增长速度,则将会导致营业收入费用率的大幅度上升,那么我们就得注意了解是否存在多计提、多摊销相关费用的问题。‍[/b]
  [b]二、所得税应税收入与增值税销售收入异常‍[/b]
  增值税纳税申报表中的销售收入与所得税申报表中的营业收入由于口径不一样可能会导致两者之间存在差额。我们可以通过将企业全年所得税应税收入总额和增值税销售收入总额进行对比,计算出两税收入的差异额,即:‍
  [b]两税收入差异额=全年所得税应税收入-全年增值税销售收入‍[/b]
  我们可以将两税差异额作为判断公司这个数据是否存在异常的标准。即:‍
  [b]两税收入差异额预警值为 0[/b]
  公司所得税营业收入的外延一般是要大于增值税销售收入的外延的,因为企业所得税营业收入中含有非应增值税销售额收入和视同销售收入,在增值税帐务处理上,视同销售收入只进行增值税纳税调整而未作收入处理,还有补贴收入等特殊收入,在所得税申报时计入了营业收入。所以,一般来说公司所得税的全年应税收入应该大于或等于增值税销售收入。‍
  基于这个原理:[b]当两税收入差异额大于等于 0 可以视为正常;如果出现年度所得税应税收入总额小于增值税销售收入总额,即差异额小于 0 则属于异常,可以进行进一步分析,看看企业是否存在隐瞒所得税应税收入的情况。‍[/b]
  [b]三、存货周转率过低‍[/b]
  所谓存货周转率是指一个会计期间内存货的周转次数,在计算上是用公司当期的“营业成本”除“存货平均余额”得到的数值,即:‍
  [b]存货周转率=本期营业成本÷平均存货余额‍[/b]
  其中,本期营业成本这个数据来自利润表中的“营业成本”项目,平均存货余额来自资产负债表中的“存货”项目的期初存货余额与期末存货余额平均值。‍
  我们用会计期间内的天数去除存货周转率,可以得到存货的周转天数,这个数表示存货从购入开始到被卖出为止的时间。比如,我们计算一年中的存货周转率采用的“本期营业成本”为一年发生的累计数,则计算的存货周转天数可以表示为:‍
  [b]存货周转天数=365÷存货周转率‍[/b]
  存货周转率反映了公司存货在一定时期内的周转次数,公司的周转率越高当然表明公司存货周转天数越少,存货的管理效率也就越高。‍
  比如我们看到格力电器2016年利润表中的“营业成本”为728.86亿元,而2016年1月1日的存货为94.74亿元,2016年末的存货余额为90.25亿,据此我们可以计算出格力电器存货的周转次数=728.86÷(94.74+90.25)÷2=7.88,我们可以把格力电器存货一年周转7.88次换算成存货每次周转46.3天。‍
  有的公司在一年里存货的周转次数太少,存货的周转天数太长,这样会有什么问题吗?‍
  [b]当存货一年里周转的次数太少周转的天数太长,一种可能是公司在存货管理上出现了问题。[/b]比如在营业收入不变的情况下,如果存货积压增多则会导致存货周转率下降周转天数延长,说明存货管理不善,尤其是发现存货中“库存商品”。
  [b]如果公司在存货管理上属于正常水平,公司的营业收入与公司的存货持有量应该是配比成合适水平,公司的存货周转次数也就不应该大幅度减少。[/b]
  [b]‍[/b][b]当公司存货周转次数太少的时候,就易引起地税局的关注,原理是在公司存货置存水平且公司毛利率正常情况下,隐瞒营业收入将会导营业成本下降进而导致存货周转次数大幅度下降。‍[/b]
  那么周转次数下下降到多少以下容易受到税局的关照呢?一个经验数据是3次,即存货周转天数在120天以上。‍
  以上所介绍的只是部分易引起税局关注的指标中的其中三个指标,除此之外,[b]企业所得税税收负担率、销售成本利润率、费用变动率、综合折旧变动率、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率比值等指标如果出现异常也是会被关注的。[/b]
 
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