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企业赠送个人礼品代扣个税有条件限制

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发表于 2011-6-23 16:12:39 |显示全部楼层
来源:海风吹来的歌博客
   财政部和国家税务总局近日联合下发通知,明确企业赠送个人礼品代扣个人所得税的几类情形。通知指出,企业向个人赠送礼品,属于以下三种情形的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴。由企业代缴代扣个税的三种情形分别为:一是企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税;二是企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税;三是企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

    需要注意的是,企业赠送个人礼品代扣个税是有条件限制,即赠送礼品必须符合上述三种情形。而企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,是不征收个人所得税的:一是企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;二是企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;三是企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

   此外,通知还明确代扣个税的计税问题,即企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。
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