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代扣个人所得税解缴时点的正确打开方式

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发表于 2018-9-14 14:26:34 |显示全部楼层
代扣个人所得税解缴时点的正确打开方式
作者:段文涛        
在《计缴工薪个税扣除费用5000元究竟何时开始?》一文发出后,读者反映很热烈,发出后半天时间的阅读点击就达20000多次,现在已过30000次,留言也非常踊跃。从公众号推文留言以及微信和微信群里大家的发言来看,有极少部分网友所在的单位呈现出以下这种情况:
★上月(9月)计提、次月(10月1-30日之间)发放(扣税),次月(10月)申报。

★同样是10月份发放九月工资(10月扣税),有的企业是10月份申报个税,有的却是11月申报。

★我10月10号发放9月份工资(扣税),在10月15号申报时适用5000的标准吗?

★10月份发放9工资(扣税),10月就申报的,按哪个?

★我们公司9月份的工资是10月10日发放(扣税),并在10月15日之前申报个税。

★由于某些原因9月份工资改为10月8日实际发放(扣税),则10月份申报9月份所属期的个税时,能用5000元吗?

★我们10月份(15日以前)申报的是10月10号发放(扣税)的工资,是我们提早申报了一个月?

......

以上这部分网友所述,都集中体现了一个事情,那就是扣缴义务人当月代扣的工资薪金项目个人所得税,同时在当月15日前即申报解缴税款。

比如,乙公司2018年9月5日发放员工工资时代扣了个人所得税8000元(税款所属期为9月份),该公司紧接着又在同月的(9月)15日之前,即填报《扣缴个人所得税报告表》(扣缴个人所得税申报表)申报并解缴了当月代扣的税款8000元。

我们来看看相关税法规定是如何说的:

现行的《个人所得税法》第九条第二款明确规定:工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

修改后的新《个人所得税法》第十四条第一款明确规定:扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

同时,实际上在系统的申报数据中,当月申报解缴的代扣税款的税款所属期不可能为本月,一般为上月。如上面所说的乙公司,在2018年9月1日至15日任何一天申报并解缴的8000元税款,其税款所属期会体现为8月份(如果是补缴以前所属期的税款则是更早的月份),但不可能为9月份。

因为,既然税法已经很明确的规定“工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库”,那就很清楚的表明,对于扣缴义务人而言,你在每月15日前所解缴的个人所得税应是上月代扣的税款,其税款所属期应为上月(或更早月份)而不为本月。

在此,对于“扣缴义务人当月代扣的工资薪金项目个人所得税,同时在当月15日前即申报解缴税款”这种情形是否正确,笔者不加以评述,因为毕竟这些单位就是这么操作的。

但是,建议这样操作的财务人员去回看一下以往解缴代扣税款的缴库(缴款)凭证(《税收缴款书》等)。例如,你可以看一下8月份将当时代扣的税款解缴时的缴库(缴款)凭证,上面载明的税款所属期究竟是8月份还是7月份。你也可以找一下,截止今天(9月10日)为止或等到9月15日止,你单位是否有税款所属期为2018年9月份的《税收缴款书》等缴库(缴款)凭证。同理,相关纳税人也可以去打印一下自己以往的个人所得税《税收完税证明》,看看上面的税款所属期究竟是如何体现的。

有些网友可能会说,反正税款已扣缴了,税款所属期无所谓。笔者在此提示:别小看了个人所得税的税款所属期,对于个人在限购地区买房(因为有须连续缴税多少个月的规定)等还是很有作用的,有时甚至还很重要。

最后,我们一起来思考一个问题:

在全国人大常委会办公厅于8月31日举行的新闻发布会上,国家税务总局刘丽坚总审计师曾解释并提示说:“10月1日以后,发放工资的时候,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表。”

那么,您认为,单位此时代扣的该笔个人所得税,应当是在什么时候向税务局申报并解缴入库呢?


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