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第一次编制年度财务预算

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发表于 2018-9-10 14:00:26 |显示全部楼层
纪小羊和她的财务管理7之第一次编制年度财务预算
杨良成 /  中国会计视野

导读:财务经理作为会计人员的记录与反映职能削弱了,取而代之的是监督与管理的职能大大加强。很少有人安排工作,财务经理必须积极主动地开展工作。
第一次编制年度财务预算

财务经理作为会计人员的记录与反映职能削弱了,取而代之的是监督与管理的职能大大加强。很少有人安排工作,财务经理必须积极主动地开展工作。

升任财务经理以来,纪小羊明显感觉到作为会计人员的记录与反映的职能削弱了,取而代之的是监督与管理的职能大大加强。自己以前当出纳时,工作多是会计安排的,当会计时,工作多是财务经理安排的,现在当财务经理,很少有人给自己安排工作,工作都是自己主动性开展的。除了每天出纳杨会计报来的日报表自己要审核、每天开支费用的条据自己要审核、出纳开发票开支票自己要审核盖章以及李会计财务事项的汇报和征询意见外,所有的工作都是自己给自己安排的。虽然郑总经理向她要过上年度的决算报告和本年的财务预算报告,但这两个报告,郑总不说,纪小羊也心知肚明,这是财务经理份内的工作,自己必须完成。现在她要编制的便是年度财务预算报告。

公司的年度财务预算报告是公司全面预算最直接的体现形式。全面预算是在各部门预算的基础上形成的,其中销售预算又是全面预算的起点。公司确定本年度的营业收入2.5亿元,利润总额达到2,000万元,也不是凭空而来的,其中营业收入2.5亿元,便是根据销售部门编制的销售预算而确定的。这也是纪小羊编制年度财务预算的起点。

纪小羊认真分析了销售部的年度预算,要达到2.5亿元的销售收入有一定的难度。销售部门的策略是在稳定东部片和南部片的基础上,拓展北方市场和中西部市场;在稳定老产品市场的基础上,加大新产品的宣传力度,扩大销售份额。在此原则下,销售部门分别预算出了东部片区、南部片区、北方市场和中西部市场的销售额度,同时在销售额度中还分别预算了老产品和新产品的销售量。最后销售任务还下达到了销售的片区经理和销售员。同时销售部还完善与加强了诸多销售措施、策略,也加强了销售的激励考核机制,看来虽然有一定的难度,但实现这个既定的目标,也不是没有可能。

纪小羊按照2.5亿元的销售目标制定公司年度财务预算,按财务预算的编制方法分类,应该是固定预算。即根据预算期(一年)内正常的、可实现的固定业务量(2.5亿元)作为编制预算的基础进行编制。按增量预算与零基预算分类,纪小羊的编制方法又是增量预算。在去年实现营业收入1.9亿元的基础上,本年要增加营业收入6,000万元,纪小羊要以去年实现营业收入1.9亿元所花费的成本费用为基数,结合实现营业收入2.5亿元及降低成本费用的措施,通过调整有关成本费用项目来预算成本费用的增加额,最后以此为基础编制全年财务预算。如果按定期预算与滚动预算分类,纪小羊是按定期预算来进行编制的。也就是编制预算的时间不变,以一个会计年度为一个完整的预算期,预算期与会计期间相等,便于利用预算管理和考核企业各相关部门的业绩。

纪小羊采用的预算方法是固定预算、增量预算和定期预算,与之相对应的是弹性预算、零基预算和滚动预算。弹性预算是在成本分析的基础上,以业务量、成本和利润间关系为依据,根据各种业务量水平编制的预算。弹性预算的适用范围宽、可比性强,但编制比较复杂。而本公司已经确定了2.5亿元的营业目标,适合于固定预算,所以纪小羊未用弹性预算。零基预算是在编制预算时,不考虑以前的情况,从零出发,根据企业的实际需要重新考察每一项目的收入及支出是否合理,在综合平衡的基础上编制的预算。零基预算的优点是一切从现实出发分析企业的各项收支,能调动各方面的积极性,有助于企业的长远发展,缺点是工作量大。纪小羊不是怕工作量大的人,主要是自己刚来,对企业的实际情况本来就不熟悉,实行零基预算很有可能出现错误,而实行增量预算,本来就有准确的历史资料,为什么不采用呢?而且增量是既定的,编制起来简单方便。滚动预算是预算的编制随着预算的执行不断补充,逐期向后滚动,使预算期保持不变的预算编制方法。根据滚动的时间单位分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。滚动预算的优点是透明度高,及时反映企业的变化,使预算连续、完整。缺点也是工作量大。纪小羊未按滚动预算编制,一是前任张经理编制的年度财务预算便是实行的定期预算而不是滚动预算,自己没有滚动的基础,二是公司虽然实行的是定期预算,但会在季度和年中对预算进行分析比较,对各部门绩效进行考核,并根据实际情况及时进行调整,她认为这比较符合企业的实际。

公司的全面预算包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分。其中财务预算的综合性最强,是预算的核心内容。而财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算,因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础,生产预算与资本支出预算是根据销售预算来编制的,销售预算是整个预算管理体系的前提。公司的销售预算已经有了,资本支出预算,纪小羊已经根据公司实际情况,进行了资金需要量的预测,根据销售预算编制的成本费用预算已经完成,也就是根据销售预算编制的生产预算纪小羊在前面已经完成,确定了直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。纪小羊将前面的各种预算汇总,便可得到财务预算。纪小羊编制的财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计现金流量表和预计资产负债表

年度财务预算编制完后,纪小羊又将上年原任财务经理张经理编制的财务预算找了出来,和他编制的财务预算相比较。自己现在不可能事无巨细都去问前任张经理,他留下的资料就是自己的师傅,是自己可以参考学习的依据。张经理的财务预算编制方法也是固定预算、增量预算和定期预算,而且张经理在进行增量预算的编制时,还分析了公司已经走过了艰难的起步发展阶段,正处于成长成熟期,分析了行业前景,对营业收入的增长持乐观的态度。纪小羊编制的上年度决算报告,已经验证了上年张经理所编制的预算报告具有相当高的预见性,说明张经理的预算报告比较符合公司实际,虽然年中根据实际情况对预算进行了微调。谁都不是神仙,可以预知过去未来。财务人员也一样。编制预算也是如此,同样要根据实际情况进行调整,并不是编制完预算就万事大吉,就一成不变。

纪小羊以前当会计时,从来没有将公司财务考虑得这样宏观全面与细致,看来真是环境改变人。这是个绝佳的学习机会,提高机会。纪小羊感觉自己自觉不自觉的便站得高看得远了,再不能站在一个会计的角度考虑问题了,得站在公司的高度来考虑问题,自己也不是简单的内当家、管家婆了,而是要成为真正的大管家。自己还要从以前当会计局限于细节的束缚中解脱出来,考虑宏观问题。比如当会计时,一分钱都不能错,而现在编制财务预算,自己采用的单位便是万元,预算不可能准确到元角分,不是会计对以前的事项进行记录和反映,而是对以后的事项进行预计和预测。

通过编制上年决算报告,对本年资金需要量进行预测,对本年成本费用进行预测,并形成本年财务预算的综合报告,纪小羊感觉自己的财经写作能力有了显著提升。以前自己怕,畏难,所以成了自己的短板,只会算,不会写。现在终于达到能写会算的境界了,她感觉自己正在脱胎换骨,化蛹为蝶。
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