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干货查收,本月企业所得税预缴注意事项!

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财税快手

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发表于 2018-4-19 16:11:36 |显示全部楼层
来源:中国会计视野  二哥
  这不,这个月又要进行2018年一季度企业所得税预缴申报了,每到这个时候,二哥总要被问很多关于企业所得税预缴的问题。
  所以在这里把一些比较常见的问题做个归纳总结,供大家参考。
  企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式:
  按照月度或者季度的实际利润额预缴
  按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
  按照经税务机关认可的其他方法预缴
  预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更
  所以,我们看到企业所得税月(季)度预缴纳税申报表主表上也是列示了这三种申报方式。









  下面就把第一种预缴法的一些填法重点说一下,因为绝对多数企业都是以这种方式预缴企业所得税的。



  1
  以按实际利润额要注意,不要把这里的实际利润额等同于会计报表的利润总额,也不要等同于汇算清缴时候算的应纳税所得额。
  第9行的实际利润额=利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。
  2
  第4行利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。也就是你财务报表上的利润总额数字,直接按照报表填写即可。
  表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本,这里要清楚。
  很多人问二哥,为什么第2行减去第3行不等于第4行?其实这里本身就没有这个关系,你都按照你财务报表填写就行了。
  3
  第2行,"营业收入"=主营业务收入+其他业务收入。也是直接按照你财务报表数字填写即可。
  很多朋友财务报表都没做,就开始填写申报表,巧妇难为无米之炊,你还是先把财务报表编制出来再说。



  财务报表格式如上图
  第3行"营业成本"=主营业务成本+其他业务成本,切记不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。
  该表中的营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集,按照财务报表填写,保持和财务报表一致。
  4
  企业季度预缴所得税时可以弥补以前年度亏损。
  第8行"弥补以前年度亏损",填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。很多申报软件都会自动带出弥补数字。
  5
  预缴时候未取得发票的也可以先扣除。
  企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算「意思是你报表得先预估进去,不是凭空在所得税申报表中扣减利润总额」;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
  6
  符合小微企业的一定要享受小微企业优惠政策,不用备案,填写表格就代表备案了。如果申报系统检测到你利润总额达到小微条件,还会自动提醒你。



  7
  季度预缴任性填表,年度汇算再纠正,切记不要这样操作。
  国家税务总局公告2015年第31号规定,企业在预缴申报所得税时,"利润总额"填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反此项规定,税务机关可能根据税收征管法,给予纳税人以"未按照规定期限缴纳税款,责令限期缴纳并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金"的行政处理。
  不要觉得自己聪明,百密一疏,一旦做假就牵动全身,极可能顾头不顾尾,金三监控一旦发现,多的都会损失。


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