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企业帐外帐的税务稽查

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发表于 2014-9-4 14:20:00 |显示全部楼层
企业帐外帐的税务稽查(特点、手段、发现途径等)

近年来在办案中,发现不少纳税人受经济利益的驱动,通过设置“账外账”的方式,进行逃税、骗税等涉税违法行为,造成国家税款的大量流失。针对这一现象,在日常办案中,仅靠传统的、简单的就账查账方法就谈不上查深、查透,更难以发现纳税人逃避税款等涉税违法行为。因此如何发现和查处设置的“账外账”对提高稽查工作成效,严厉打击涉税违法犯罪行为显得尤为重要,下面结合在查办案件的实践经验,谈谈查处“账外账”的技巧与体会。

首先,了解什么是“账外账”?“账外账”就是部分纳税人为逃避国家税款,私自设立两套账簿,对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况,以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据,通过做假账的手段达到逃避税款的目的。

一、“账外账”的特点:
1.隐蔽性强,税务等监督管理机关不易查证。采取“账外账”逃避税款的纳税人都有一个共同点,应付税务机关检查和日常纳税申报的“账”,即对外核算账放在明处,随时都可以拿出来对付,对内核算“账”却存放隐蔽,有的放在单位领导人或者财务人员的家中,有的放在财务室的不同资料柜中,使得税务等监督管理机关不易查证。
2.知情范围小。采用“账外账”逃避税款的纳税人,为了缩小知情范围达到逃避税款的目的,一般只有单位主要领导及领导亲信的主管财务人员知晓内幕,缩小了“泄密”的口子。
3.采用“账外账”的代价与“收益”对等。采取“账外账”逃避税款的纳税人,对主管财务人员的选择上要求较高,一是要有强有力的制假能力,二是要有“保密”观念,嘴要严,因而他们大都使用自己亲信的亲朋好友来胜任,支付的报酬较为可观。只有花高代价用人,才能使“假品”不易暴露,取得最佳造假效果。
4.“人机”通用。“账外账”逃避税款不仅仅存在于手工做账中,而且以跨越到了使用高科技手段做“账外账”逃避税款,比如利用计算机逃避税款等。

二、采用“账外账”进行逃避税款的几种主要手段:
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谢谢楼主分享

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非常感谢你的奉献精神!

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