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警惕!新增值税业务问题

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发表于 2009-8-17 17:12:25 |显示全部楼层
  编者按:企业新的业务不断推出,财务部门根据业务的性质进行账务处理,当月按时交税,但是往往很多事项总是在政策上找不到依据,如何计算税款,税务处理到底正确不正确,会不会被税务机关检查,对会计人员来说时刻是一个挑战,我们列举了一些新的增值税涉税事项及处理办法,目的只有一个,就是帮助大家不断提高增值税的处理技能。
  1、我公司新近买了一车辆商务面包车,收到的是机动车销售统一发票上,上面也有增值税额,也是17%的税率。请问这个上面的增值税如何才能象专用发票上的增值税一样,可以进行抵扣呢?
  解答:《增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
  哪些车不用交消费税呢?主要是生产经营用的,如公共汽车、货车、卡车等,这类汽车可以抵扣增值税。
  总之,消费型的机动车都不能抵扣增值税的。
  2、公司购入的笔记本电脑的增值税专用发票能抵扣吗?
  解答:根据《增值税暂行条例实施细则》的相关规定,如果购入的笔记本电脑用于生产经营是可以抵扣的。
  3、企业发生火灾,存货毁损,这批存货耗用的原材料的进项是否该转出?
  解答:新增值税条例及新细则对非正常损失做了规定:即:条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。没有明确天灾是否属于非正常损失,所以因为天灾造成的存货毁损,耗用的原材料进项可以不转出。
  4、企业向独立核算的内部食堂收取水费增值税税率是多少?13%,还是6%?企业取得的水费进项发票为6%.
  解答:2009年新的《增值税暂行条例》实施后,以前有关自来水的增值税政策全部废止。财政部、国家税务总局在《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)中规定,一般纳税人销售自产自来水,可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税,但不得抵扣进项税额,且一般纳税人在选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
  从以上政策得知,销售自产的自来水才能按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税,所以应适用13%税率。
  5、关于保价销售的增值税税收问题
  1)、保价销售是否可以归类于代销?
  从保价销售的实质来看,无论在厂家发货时是否收到货款,对厂家来讲其风险报酬转移的时点都应该是零售商实际对外销售时。所以,在保价销售采取预收货款的形式的时候,在厂家出库收款(现在的收款只能是收取的大概金额,不准确的)时计缴增值税,还是在财务确认收入是计缴增值税呢?
  2)、有关代销在何时计缴增值税?
  《增值税暂行条例实施细则》规定:委托其他纳税人代销货物,为受到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。从这条理解:是否税务上就认定了代销必定是先销了再付款,不会存在发货的时候先按照大概金额收款的情况。如果发货就收款(不论收款金额是否准确)是否都认定为“直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为受到销售款或者取得索取销售款平局的当天”为增值税的计较时间?
  3)、关于收取经销商保证金,是否需要交纳增值税?
  从现在的增值税条例及实施细则来看,对收取的客户保证金应该不属于增值税的纳税范围。
  解答:1)、从风险报酬转移的时点看,应该是代销。
  2)、纳税时点的规定:一是收到代销清单的当天;二是超过180天的未收到代销清单的,为180天期满的当天;三是代销清单前已收款的,为收款的当天。
  3)、保证金问题:如果保证金的约定与商品无关,不征增值税;如果与商品相关,应征增值税。

  6、销售2008年12月31日前购入的固定资产,增值税按销售额的4%减半征收,请问,如何做会计分录?减免的2%的增值税款还要转入营业外收入计算企业所得税吗?比如,一原值为10万的固定资产,已提取折旧2万元,企业按净值8万元销售,这样应交的增值税计算公式是:80000/(1+4%)×4%/2,对吧,那么,账务处理中对应固定资产清理的80000元的应收帐款是80000元呢,还是80000/(1+4%)呢,还有应交税金中的销项税额金额是按4%计算的呢还是按减半后的列支?

阅读全文请点击:http://www.cnnsr.com.cn/jtym/sy2009/20090817/20090817144513606281.shtml
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